Search academic texts

Information × Registration Number 0824U003402, PhD dissertation Status Доктор філософії Date 23-12-2024 popup.evolution o Title The fault of the taxpayer in tax and legal regulation. – Qualification scientific work as a manuscript Author Kateryna O. Belousova, popup.head Vasyl' I. FELYK popup.opponent Vladyslav I. Teremetskyi popup.opponent Grygorii S. Krainyk popup.review Valentyn V. Halunko popup.review Inna O. Khar Description Дисертацію присвячено формулюванню концепції вини платника податків у податково-правовому регулюванні. За результатами наукового пошуку сформульовано висновки, пропозиції та рекомендації, котрі спрямовані на вирішення завдань дисертаційного дослідження, а отже і досягнення його мети. В дисертаційному дослідженні окреслені результати аналізу процесу формування та розвитку правового регулювання юридичної відповідальності за ухилення від сплати податків вказують на притаманному радянській моделі державно-примусовому спрямуванні впливу на платника податків з метою забезпечення так званого «загального суспільного блага» шляхом стягнення сум податків і зборів, як наслідку здійснення таким платником господарської діяльності. Характерними засобами виконання податкового обов’язку, враховуючи наслідки адміністративно-командної системи регулювання економічних відносин – залишкове одержавлення суб’єктів господарювання, виступали задекларовані в Конституції України (частина 22 статті 92) види юридичної відповідальності (кримінальна, адміністративна, цивільна, дисциплінарна). Констатується, що вина виступала суб’єктивною характеристикою діяння за яке передбачався відповідний вид відповідальність та виражалася у формі умислу чи необережності. Притягнення платника податків (посадової особи організації незалежно від форми власності або фізичної особи) до відповідальності здійснювалося у межах відповідного провадження (кримінального, адміністративного, дисциплінарного) і передбачало попереднє проведення процедур податкового контролю, у результаті чого формувалася недоїмка, розмір якої брався до уваги під час кваліфікації діяння, зокрема при визначенні збитків державі у вигляді не сплачених сум податкових зобов’язань. Наявність у законодавстві права платника податків уточнити суми податкового зобов’язання призвів до необхідності доведення лише умисної форми вини такого платника. В дисертації зауважується, що складність правозастосування та усвідомлення доцільності компенсаційного характеру призвело до того, що окремі види юридичної відповідальності (дисциплінарна, адміністративна, кримінальна) застосовувалася до посадової особи та/чи фізичної особи учасника податкових правовідносин, а штрафні фінансові санкції (штрафи) та окремі види стягнень, віднесені до цивільної відповідальності (пеня), – до юридичних осіб чи до фізичних осіб, котрі прирівнювалися до юридичних осіб. Наведене обумовило формування самостійного виду відповідальності платника податків – фінансової. Названий вид відповідальності дав змогу контролюючим органам у сфері оподаткування здійснювати вплив одночасно на колективних та індивідуальних платників податків. Разом із тим, фінансова відповідальність довгий час ідентифікувався як захід виконання податкового обов’язку, з огляду на відсутність складів відповідних правопорушень, а відтак і суб’єктивної характеристики (вини). Дисертанткою окреслено формування концепції вини у податково-правовому регулюванні крізь призму розвитку інституту податкових правопорушень та відповідальності за них. Обґрунтовано, що підставою для формування «концепції вини у податково-правовому регулюванні», зважаючи на природу фінансових (податкових) правовідносин, стало: – формування податкового правопорушення в Податковому кодексі України; – підстав притягнення платника податків до фінансової відповідальності за податкові правопорушення; – відповідних складів податкових правопорушень; – формуванням компенсаційної функції фінансової відповідальності, що опосередковує відмежування від інших видів юридичної відповідальності; – необхідності відмежування пені та штрафних фінансових санкцій за податкові правопорушення у межах категорії податковий борг та інших забезпечувальних заходів, зокрема й не пов’язаних із відповідальністю платника податків; – наявності спеціального суб’єкта податкового правопорушення – платника податків незалежно від виду (індивідуального чи колективного); – підвищення ефективності виконання податкового обов’язку з урахуванням принципів належної обачливості при здійсненні господарської діяльності; – особливістю процедури притягнення до фінансової відповідальності, зокрема формування гарантій законності застосування до платника податків стягнень у вигляді штрафних фінансових санкцій; – досягнення єдності правозастосовної практики контролюючих органів у сфері оподаткування та судів. Враховуючи досягнення вітчизняної юридичної науки, в дисертації окреслена проблематика, що стосується податкових правовідносин, оскільки більшість досліджень, присвячених фінансовій відповідальності не враховують співвідношення понять «податковий борг» та «податкове правопорушення». Ключові слова: вина, податкове правопорушення, фінансова відповідальність, платник податків, податкові відносини, контролюючі органи у сфері оподаткування, податкове законодавство України, суб’єкт контролю, податкове законодавство зарубіжних країн, психологічна концепція вини платника податків, інститут винності, Королівство Іспанія. Registration Date 2024-11-20 popup.nrat_date 2024-11-20 Close