Registration Number
0825U002791, PhD dissertation
Status
Доктор філософії
Date
31-07-2025
popup.evolution
o
Title
Evidence in criminal proceedings on legalization of proceeds of crime, tax evasion and related criminal offenses
Author
Ihor Kutepov,
popup.head Oleksandr M. Drozdov
popup.opponent Oksana V. Pchelina
popup.opponent Yehor Nazymko
popup.review Andriy Benitskiy
popup.review Viktor Konopelskyi
popup.rada
Odessa State University of Internal Affairs
Description
Дисертація є першим комплексним дослідженням особливостей здійснення кримінального провадження у справах щодо легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, ухилення від сплати податків та суміжних кримінальних
правопорушень в умовах сьогодення.
У межах роботи проаналізовано доктринальні підходи до визначення сутності легалізації (відмивання) доходів. Дослідження охоплює теоретичні та практичні аспекти кримінального процесу, визначає сучасні виклики у
розслідуванні зазначених злочинів та пропонує шляхи їхнього вдосконалення.
У дисертації обґрунтовано, що одним із ключових елементів, який визначає правову природу злочину, передбаченого статтею 209 Кримінального кодексу України (легалізація доходів, одержаних злочинним шляхом), є наявність
предикатного злочину, тобто основного кримінального правопорушення, внаслідок якого були отримані доходи, що підлягають легалізації.
Визначено, що предикатний злочин виступає визначальним фактором, який дозволяє кваліфікувати подальші дії з обробки, використання, приховування або маскування доходів як саме легалізацію, а не як звичайне використання майна.
У цьому контексті, предикатний злочин виконує функцію юридичної передумови, без встановлення якої неможливо довести незаконне походження об’єкта легалізації.
Встановлено, що наявність такого злочину є обов’язковою умовою для кваліфікації діяння за ст. 209 КК України. У дисертації також акцентовано, що відсутність достовірних доказів вчинення предикатного злочину або його
неправильна правова кваліфікація створює ризики як для недопущення необґрунтованого кримінального переслідування, так і для фактичного унеможливлення встановлення повного складу легалізації.
У межах дослідження зроблено висновок, що предикатний злочин є не просто елементом фактичної сторони легалізації, а її фундаментальною ознакою, яка має бути належним чином доведена й оцінена у контексті кримінального провадження з дотриманням усіх вимог процесуальної допустимості доказів.
Здійснено комплексну характеристику способів вчинення податкових злочинів та подальшої легалізації (відмивання) доходів, здобутих внаслідок таких протиправних діянь. Встановлено, що сучасна економічна злочинність, у
тому числі у сфері оподаткування, дедалі більше набуває системного характеру, а її прояви зумовлені високим рівнем організованості та використанням складних фінансових схем, включно з транскордонними транзакціями,
цифровими активами та залученням фіктивних підприємств.
Здійснено комплексний аналіз практики виявлення і розслідування податкових правопорушень, що дозволяє виокремити основні типові моделі ухилення від сплати податків, зокрема: подання завідомо недостовірної
звітності, приховування реальних доходів через використання підставних осіб або компаній, створення штучних витрат через фіктивні договори, переміщення активів в юрисдикції з пільговим оподаткуванням, а також використання тіньових готівкових обігів – конвертаційних центрів.
З урахуванням результатів аналізу способів вчинення , у дисертації підкреслено, що легалізація доходів, одержаних внаслідок податкових злочинів, найчастіше здійснюється за допомогою:
– багаторівневого трансферту коштів через підконтрольні суб’єкти господарювання;
– інвестування у законну економічну діяльність;
– використання фінансових інструментів, зокрема криптовалют;
– використання мистецьких та благодійних аукціонів для маскування джерел походження активів.
Особливу увагу приділено використанню сучасних цифрових інструментів як для вчинення економічних злочинів, так і для подальшої легалізації доходів, отриманих в результаті вчинення таких злочинів.
У звʼязку з цим, наголошено, що розкриття механізмів ухилення від оподаткування та відмивання доходів є не лише питанням кримінального процесуального та кримінального права, а й комплексним міждисциплінарним
завданням, яке охоплює елементи фінансового аналізу, цифрової криміналістики, податкового права і міжнародного співробітництва.
У межах дисертації особливу увагу приділено визначальному значенню електронних доказів у структурі доказової бази при розслідуванні зазначеної категорії кримінальних правопорушень.
Обґрунтовано, що з огляду на цифровізацію економічної діяльності та зростання ролі інформаційних технологій у фінансових операціях, електронні докази набувають центрального значення в ідентифікації транзакцій,
встановленні зв’язків між суб’єктами та простеженні фінансових потоків, зокрема, у випадках застосування схем маскування походження коштів, цифрових валют та закордонних платіжних систем.
Доведено, що саме електронні докази: листування через електронну пошту, IPадреси, логфайли серверів, цифрові сліди транзакцій у блокчейні, дані з бухгалтерських програм, метадані з мобільних пристроїв і хмарних сервісів — здатні розкрити ланцюг правочинів, з яких формується схема ухилення чи легалізації.
Registration Date
2025-07-09
popup.nrat_date
2025-07-09 / 2026-07-01
