Registration Number
0825U003128, PhD dissertation
Status
Доктор філософії
Date
05-09-2025
popup.evolution
o
Title
Ensuring Ukraine’s Economic Interests through Tax Regulation Instruments
Author
Sergiy Savchenko,
popup.head Kostiantyn I. Shvabii
popup.opponent Volodymyr A. Valihura
popup.opponent Larysa Sidelnykova
popup.review Tetiana V. Tuchak
popup.review Larisa L. Lazebnyk
popup.rada
State Tax University
Description
У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та по-новому вирішено важливе наукове завдання, що полягає в поглибленні теоретичних засад та розробці практичних рекомендацій щодо удосконалення використання апарату інструментів податкового регулювання у процесі забезпечення економічних інтересів держави Україна.
В роботі охарактеризовано різні групи інструментів податкового регулювання. Показано, що селективні інструменти, мотивовані соціальною, екологічною, економічною політикою, які спроможні опосередковано забезпечити національні економічні інтереси, зводяться до надання податкових пільг. Зазначено, що в науковій літературі ставлення до податкових пільг варіюється залежно від економічної школи: від критики втручання у ринок до підтримки їх як інструменту державного стимулювання. В контексті податкових пільг відмічено, що сучасна податкова політика має враховувати не лише фіскальні цілі, а й потребу в інноваційному розвитку та майбутньому відновленні та зростанні. Акцентовано на необхідності балансування між податковою підтримкою та уникненням викривлення конкурентного середовища.
Здійснено ідентифікацію та класифікацію податкових пільг, спираючись на змістовний науковий підхід до розуміння податкової пільги, який не обов’язково збігається із формально юридичним з прямою вказівкою в податковому законодавстві на те, що певна норма вважається податковою пільгою. Показано, що сутність змістовного наукового підходу полягає в цілісному сприйнятті податкової пільги як певної переваги окремих категорій платників податків порівняно з іншими. При цьому результати такої переваги можуть проявлятися як у зниженні податкового тягаря, так і в будь-якому іншому зменшенні обсягу виконання податкового зобов’язання. З цих позицій до податкових пільг віднесено: податкові канікули, податковий кредит, звільнення від оподаткування, податкові знижки, податкове вирахування, зменшення податкового зобов’язання, встановлення зниженої ставки податку. Акцентовано, що за своєю сутністю податкові пільги націлені на забезпечення реалізації інтересів зацікавлених груп, а відтак в потенціалі можливостей можуть сприяти реалізації загальнонаціональних економічних інтересів. Проте, з іншого боку, надання податкових пільг спричиняє також бюджетні втрати. Дослідження статистичної інформації щодо обсягів і структури податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, засвідчило чітко виражену тенденцію до їх зростання за останні п’ять років.
Здійснено аналіз податкових надходжень як основного індикатора ефективності забезпечення економічних інтересів України інструментами податкового регулювання. В своєму дослідженні ми концентрувалися на їх оцінці з позиції доходів, справедливості і простоти. Показана висока доля податкових надходжень в доходній частині державного бюджету України. Представлена структура податконадходжень в розрізі різних податків як в абсолютному, так і у відносному вимірі. Проведено порівняння позицій України за структурою стягнутих податків з країнами ОЕСР. Виявлено, що податки на споживання (ПДВ та акцизний податок) є визначальними для податкових надходжень державного бюджету України. Практика формування доходної частини бюджетів в країнах ОЕСР показала, що там податки на споживання становлять близько однієї третини від загальних податкових надходжень. Це надало підстав для висновку, що структура податкових надходжень нашої держави як така, що має нижчу частку податків на доходи, має менший потенціал для втілення принципу справедливості в оподаткуванні. Динамічний структурно-галузевий аналіз податконадходжень в Україні показав також неоднорідність видів економічної діяльності в оподаткуванні.
Узагальнено зміст забезпечення національних економічних інтересів у сфері справляння податків і зборів. Визначено, що сучасний стан системи оподаткування характеризується наявністю деструктивних економічних процесів, які впливають на результативність забезпечення національних економічних інтересів, що в сучасних умовах є складним і багатоаспектним процесом. Він зумовлений двома принциповими факторами, пов’язаними з необхідністю формування відповідного рівня фіскальних вилучень для забезпечення потреб оборони та збереження умов для економічної активності всіх суб’єктів. Відповідно, податкові інструменти можуть розглядатися як засіб забезпечення національних економічних інтересів, а також як причина посилення загроз їх дотримання.
В роботі, спираючись на аналіз наукових досліджень справедливості в оподаткуванні, висунута і перевірена за допомогою математично-статистичних підходів гіпотеза, яка адекватно пояснює високий рівень підтримки прогресивного оподаткування доходів в Україні як реакцію на несправедливість, зумовлену корупцією та нерівністю. З цих позицій аргументовано доцільність запровадження не тільки прогресивного оподаткування ПДФО, а й оподаткування багатих і представлено систематизований іноземний досвід реалізації цієї пропозиції.
Registration Date
2025-07-23
popup.nrat_date
2025-07-23 / 2026-07-01
