Registration Number
0826U002968, PhD dissertation
Status
Доктор філософії
Date
16-07-2026
popup.evolution
o
Title
Administrative-legal provision of automatic exchange of tax information.
Author
Vladyslav I. Rozmosh,
popup.head Oleksandr V. Leshchenko
popup.opponent Liubov M. Kasianenko
popup.opponent Mykola M. Potip
popup.review Liudmyla V. Zabolotna
popup.review Inna O. Khar
popup.rada
Kyiv university of intellectual property and law
Description
У дисертації досліджено ключові проблеми адміністративно – правового забезпечення автоматичного обміну податковою інформацією Україні з іншими країнами світу, зокрема державами-членами Європейського Союзу (далі – ЄС). Встановлено, що система оподаткування в Україні є далекою від ідеальної, її формування продовжується, що у свою чергу потребує, поряд із класичними
методами збору податкової інформації в середині країни, як найшвидшоговикористання ефективного інструменту отримання податкової інформації із-за кордону, за допомогою автоматичного обміну податковою інформацією із іншими країнами. З огляду на розвиток податкової системи в Україні обґрунтовано, що процес нормативного регулювання, запровадження та становлення автоматичного обміну податковою інформацією в Україні є досить складним та довготривалим. Однак, повне запровадження даного процесу давно назріло, оскільки має величезний вплив на доходи державного та місцевих бюджетів України та є необхідною складовою інтеграції України до міжнародного співтовариства. Досліджено поняття податкової інформації її правового статусу, що дозволило визначити основні риси розвитку податкових правовідносин в Україні, а також їх вплив на фінансово-правове регулювання держави у даній сфері. Проаналізовано доцільність змісту поняття податкова інформація наведеного у наукових працях та закріпленого на законодавчому рівні. Встановлено, що податкова інформація – це сукупність відомостей і даних, що створені або отримані суб'єктами інформаційних відносин у процесі поточної діяльності і необхідні для реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій встановлених Податковим кодексом України (далі – ПК України). Доведено, що збір, накопичення та оброблення податкової інформації здійснюється Державною податковою службою (далі – ДПС) для реалізації заходів податкового контролю щодо правильності обчислення, своєчасності та повноти сплати податків до бюджетів. Досліджено процес становлення в Україні обміну податковою інформацію та ті чинники які впливали на даний процес. Проаналізовано види обміну податковою інформацією та засоби за допомогою яких даний обмін здійснюється. Доведено, що автоматичний обмін податковою інформацією, саме в контексті накопичення податкової інформації, є найбільш ефективним способом обміну податковою інформацією, поміж інших видів та у повній мірі відображає призначення даного процесу. Аргументовано те, що автоматичний обмін податковою інформацією займає провідне становище в системі збору податкової інформації, оскільки має власне цільове призначення у конкретній сфері, що вказує на його виключну роль. За результатами аналізу підходів, закріплених у нормативно-правових актах до визначення поняття автоматичного обміну податковою інформацією, сформульовано власну дефініцію досліджуваного інституту: «Автоматичний обмін податковою інформацією – це централізований систематизований процес по обміну податковою інформацією між країнами, який забезпечує реалізацію державної політики у сфері оподаткування, шляхом збору, накопичення та оброблення податкової інформації з метою здійснення податкового контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати податків до бюджетів у порядку і спосіб визначений законом». Акцентовано увагу на системоутворюючій дії автоматичного обміну податковою інформацією, яка у даному випадку свідчить про те, що неможливість функціонування даного процесу спричиняє значний вплив на дохідну частину бюджету. Встановлено, що специфіку автоматичного обміну податковою інформацією та виокремлення кола його завдань зумовлює велика кількість нормативно-правових актів, що регулюють діяльність обміну податковою інформацією. Узагальнено можливі підходи щодо класифікації законодавства, яке регулює діяльність автоматичного обміну податковою інформацією, та, як наслідок, визначено, що всі нормативно-правові акти, які регулюють діяльність автоматичного обміну податковою інформацією, можна розділити на національні (внутрішні нормативно-правові акти – закони та підзаконні акти) та міжнародні (конвенції, угоди до яких приєдналася Україна). Досліджено процес становлення автоматичного обміну податкової інформації в країнах ЄС. Узагальнено принципи які застосовуються при автоматичному обміні податковою інформацією. Виокремлено типи податкової інформації якою здійснюється автоматичний обмін та ті необхідні складові без яких такий обмін був би не можливим. Проаналізовано нормативно-правові акти
ЄС, які регулюють даний процес та вплив автоматичного обміну податковою інформацією на збільшення доходів країн європейського співтовариства.
Ключові слова: податкові правовідносини, платники податків, інформаційно-аналітична функція, податкова інформація, обмін податковою інформацією, автоматичний обмін податковою інформацією, стандарти FATCA, CRS та СbC, ОЕСР, правила BEPS, міжнародне співробітництво, податковий контроль, контролюючий орган, безпекове середовище, економічна безпека, тінізація економіки.
Registration Date
2026-06-30
popup.nrat_date
2026-06-30 / 2026-10-20
