Registration Number
0826U003580, PhD dissertation
Status
Доктор філософії
Date
31-08-2026
popup.evolution
o
Чому дисертація має статус "Запланована"?
Title
Improving the mechanisms of public administration of the tax system of Ukraine
Author
Vladyslav I. Zhabskyi,
popup.head Oksana M. Klymenko
popup.opponent Nadiia Datsii
popup.opponent Olha Borysenko
popup.review Serhii V. Simak
popup.review Olena L. Yevmieshkina
popup.rada
V.I. Vernadsky Taurida National University
Description
У процесі визначення сутності понятійно-категорійного апарату дослідження уточнено поняття, а саме: податкова система, як сукупність різних режимів оподаткування, а в їх рамках податків і зборів, побудованих на підставі чітко сформульованих принципів, правил та процедур їх встановлення, введення в дію, контролю за своєчасністю та повнотою сплати та відповідальністю за їх несплату; податковий режим, як організаційно-фінансова категорія є побудованою системою податків (зборів) та оподаткування для різних категорій платників податків, видів діяльності та галузей, з метою реалізації принципів загальності та справедливості та досягнення на цій основі найбільшого фіскального та регулюючого ефекту; податковий механізм як сукупність закріплених нормами податкового права елементів, форм і методів управління податковим процесом, що реалізується в рамках прийнятої концепції податкової політики в податковій системі, що діє.
Удосконалено класифікацію принципів функціонування механізмів публічного управління податковою системою, а саме: податкова справедливість (справедливість «по вертикалі»; справедливість «по горизонталі»; спрямованість оподаткування на економічний потенціал); економічна ефективність (грамотне поєднання загального та спеціальних режимів оподаткування; встановлення податків з погляду економічної доцільності; створення умов для накопичення капіталу та інвестування його у виробництво; гнучкість податкової системи); правова визначеність (законність оподаткування; юридична наочність; стабільність; одноразовість оподаткування; усунення оподаткування податком податку; єдиний податковий простір); адміністративні засади (адміністративна ефективність; міжнародна сумісність).
Розроблено класифікацію механізмів публічного управління податковою системою залежно від рівнів реалізації (на мікроекономічному рівні, тобто на рівні суб'єктів господарювання; на макроекономічному рівні (держава цілеспрямовано фінансує з бюджету пріоритетні галузі, окремі регіони з метою збалансованого розвитку всього суспільства) та способів впливу (на дві сфери: податкове стимулювання та податкове стримування (дестимулювання).
Удосконалено адміністративно-правовий механізм організації податкового контролю, застосування податкових правопорушень та відповідальності за їх вчинення шляхом: чіткого поділу понять оптимізації податків платниками (корпоративне податкове планування) та ухилення від податків, що тягне за собою податкову та кримінальну відповідальність за незаконний обхід податків; визначення причин, які визначають можливість, а в ряді випадків і своєрідну необхідність, ухилення від сплати податків (психологічні, політичні, правові, економічні); поділу податкових правопорушень на три основні види (правопорушення, покарання за які встановлені в Податковому кодексі України; податкові адміністративні правопорушення; податкові кримінальні правопорушення).
З метою скорочення кількості спорів між платниками податків та податковою службою варто запровадити процедуру консультацій між податковою службою та платником податків перед прийняттям кінцевого рішення. Такі зміни також сприятимуть самостійному усуненню платником податків недоліків у своїй діяльності, а також підвищенню рівня довіри населення до податкових органів.
Доцільно провести методично-роз’яснювальну роботу серед посадових осіб податкового органу в контексті того, що недопуск з боку платника податків посадових осіб податкової органу до процесу інвентаризації не є належною та законною підставою для накладення адміністративного арешту. Запровадження цієї ініціативи надасть можливість зменшити кількість справ, що надходять до судів у зв’язку з оскарженням правомірності накладення адміністративного арешту.
З метою підвищення ефективності адміністративного оскарження рішень, дій, бездіяльності Державної податкової служби та її територіальних органів доцільно передбачити можливість залучати до розгляду скарг третіх осіб, а саме: свідків, експертів, спеціалістів, перекладачів. Такі зміни сприятимуть узгодженню положень профільного законодавства та Закону України «Про адміністративну процедуру».
Запровадити публічний перелік рішень Верховного Суду на веб-сайті Податкового органу в мережі Інтернет з відомостями щодо правових позицій судів до конкретних питань податкового права, з яким має бути ознайомлено працівників Податкового органу. Це дозволить зменшити навантаження на судову систему, оскільки Податковий орган буде враховувати судову практику під час розгляду скарг, та цим підвищить рівень довіри суб’єктів господарювання та населення. Подальші дослідження з цієї тематики можливі в аспекті розроблення механізмів покращення ефективності адміністративного оскарження рішень, дій або бездіяльності Податкового органу щодо податкових правовідносин.
Ключові слова: механізми публічного управління, податкова система, податкові зобов'язання, податкове адміністрування, суб'єкти господарювання.
Registration Date
2026-07-14
popup.nrat_date
2026-07-14 / 2026-07-14
