Registration Number
0826U004403, PhD dissertation
Status
Доктор філософії
Date
20-08-2026
popup.evolution
o
Title
Legal Regulation of Indirect Taxation at the Current Stage of Development of the Tax System of Ukraine
Author
Mykyta V. Yashchenko,
popup.head Dmytro A. Kobylnik
popup.opponent Liubov M. Kasianenko
popup.opponent Tamara A. Latkovska
popup.review Artem M. Kotenko
popup.review Tetyana M. Shulga
popup.rada
Yaroslav Mudryi National law university
Description
Дисертацію присвячено аналізу правового регулювання непрямого оподаткування з урахуванням сучасного стану розвитку податкової системи України. Основну увагу в роботі приділено податку на додану вартість та акцизному податку як двом непрямим податкам, через які найбільш виразно проявляється зв’язок податкового регулювання зі споживанням, ціною товарів, робіт і послуг, бюджетними надходженнями та поведінкою учасників податкових правовідносин.
Актуальність теми зумовлена тим, що непрямі податки посідають важливе місце у податковій системі України й одночасно мають складну юридичну природу. Їх значення особливо посилюється за умов постійного оновлення податкового законодавства, необхідності стабільного наповнення бюджетів та пошуку ефективних правових засобів регулювання споживання. З одного боку, податок на додану вартість та акцизний податок забезпечують значну частину публічних доходів і тому мають істотне фіскальне значення. З іншого боку, такі податки безпосередньо впливають на ціну реалізації товарів, робіт і послуг, оскільки саме через неї економічний тягар оподаткування фактично перекладається на особу, яка їх оплачує. Не менш важливим є і те, що справляння непрямих податків супроводжується складними процедурами обліку, звітності, контролю, визначення податкових зобов’язань та застосування спеціальних режимів щодо окремих операцій або товарів. Саме тому правове регулювання непрямого оподаткування не може зводитися лише до визначення ставок, платників чи об’єктів оподаткування. Воно потребує ширшого розуміння, яке враховує матеріальні та процедурні складові виконання податкового обов’язку, а також практику застосування відповідних норм платниками податків, податковими органами та судами. У дисертації ця проблематика розкривається через поставлені завдання, відповідно до яких послідовно охарактеризовано податкову систему України, місце непрямих податків у її складі, а також основні й додаткові елементи правових механізмів податку на додану вартість та акцизного податку.
Так, у роботі податкова система України розглядається не лише як сукупність закріплених у законодавстві податків і зборів. Такий підхід є необхідним, оскільки саме через нормативне визначення відповідних платежів окреслюються формальні межі податкової системи. Проте для розуміння її реального функціонування цього недостатньо. Законодавчо встановлений перелік податків і зборів фіксує, насамперед, нормативно визначений склад податкової системи, тоді як її практичний характер проявляється через поведінку учасників податкових правовідносин, послідовність процедур виконання податкового обов’язку та взаємодію платників із контролюючими органами. Саме тому податкова система має також динамічний вимір, пов’язаний з адмініструванням податків, обліком платників і об’єктів оподаткування, поданням звітності, визначенням і сплатою податкових зобов’язань, проведенням контрольних заходів та застосуванням засобів забезпечення виконання податкового обов’язку. У цьому аспекті податкова система постає як цілісний механізм правового упорядкування податкових відносин. Саме в такому динамічному прояві найбільш виразно простежується зв’язок між податковим правом і адміністративно-правовими процедурами, оскільки належне справляння податків потребує не тільки матеріального визначення податкового обов’язку, а й процедурних форм його реалізації.
Непрямі податки охарактеризовано як особливу групу обов’язкових платежів, для яких визначальним є вплив на споживання. Водночас такий вплив не є однаковим для всіх учасників відносин. Для покупця або кінцевого споживача включення податку до ціни означає збільшення вартості придбання, а отже, певне обмеження можливості споживання. Для держави та територіальних громад, навпаки, непряме оподаткування виступає джерелом формування публічних доходів. Така подвійність дозволяє побачити непрямий податок не лише як фіскальний інструмент, а і як правовий засіб впливу на економічну поведінку учасників податкових правовідносин.
Окрему увагу приділено співвідношенню формального та реального платника непрямого податку. Саме формальний платник виступає тією особою, на яку закон покладає обов’язки з обчислення, декларування та перерахування податку до бюджету. А реальний платник фактично несе податковий тягар у складі ціни. Проте його зв’язок із формальним платником здебільшого виникає в межах цивільно-правових, митно-правових відносин тощо. Через це реальний платник не може розглядатися як повноцінний суб’єкт податкового обов’язку у тому самому значенні, що й особа, на яку закон прямо покладає обов’язок зі сплати податку.
Правовий механізм податку на додану вартість у дисертаційній роботі розкривається через поєднання його основних і додаткових елементів.
Registration Date
2026-08-07
popup.nrat_date
2026-08-07 / 2026-09-07
