Текст. Молнар Олександр Сергійович. Імплементація принципів BEPS у національну модель державного регулювання трансфертного ціноутворення в Україні Implementation of BEPS principles into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine

Registration Number

2125U009301, Article

popup.category

Текст

Title

Implementation of BEPS principles into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine (AI translated)

popup.author

Молнар Олександр Сергійович
Molnar Oleksandr Serhiiovych

popup.publication

01-01-2025

popup.source_user

Ужгородський національний університет

popup.source

https://dspace.uzhnu.edu.ua/handle/lib/83104

popup.publisher

Description

Предметом дослідження є імплементація принципів BEPS у національну модель державного регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Метою дослідження є поглиблений аналіз процесу імплементації принципів Плану дій BEPS у національну модель державного регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Методи дослідження. У статті використані діалектичний метод наукового пізнання, метод ана- лізу і синтезу, порівняльний метод, метод узагальнення даних. Результати роботи. У статті досліджено процес імплементації принципів Плану дій BEPS у на- ціональну модель державного регулювання трансфертного ціноутворення в Україні в контексті глобалізації, зростання ролі транснаціональних корпорацій та посилення мобільності капіталу. Розкрито інституційні та нормативні передумови трансформації українського податкового зако- нодавства у зв’язку з приєднанням до Інклюзивної рамки BEPS та гармонізацією з рекоменда- ціями ОЕСР. Проаналізовано еволюцію принципу «витягнутої руки» в українській практиці тран- сфертного ціноутворення, зосереджено увагу на поглибленні функціонального та порівняльного аналізу, а також на пріоритеті економічної сутності операцій над їх юридичною формою. Висновки. Імплементація принципів Плану дій BEPS у національну модель державного регу- лювання трансфертного ціноутворення в Україні має системний і багатовимірний характер та супроводжується зміною концептуальних засад податкового контролю. Дослідження дало мож- ливість комплексно проаналізувати трансформацію українського законодавства і практики пра- возастосування у напрямі пріоритету економічної сутності операцій над їх формально–юридичним оформленням, посилення ролі принципу «витягнутої руки» та поглиблення методології функціо- нального і порівняльного аналізу. У результаті трансфертне ціноутворення поступово перетво- рюється на інструмент забезпечення справедливого розподілу податкової бази відповідно до ре- ального створення економічної вартості в межах транснаціональних груп. Аналіз імплементації дій 8–10 та дії 13 Плану BEPS показав істотне підвищення рівня податкової прозорості, зокрема через запровадження трирівневої системи документації та розвиток ризик–орієнтованого підхо- ду до податкового контролю. Одночасно встановлено, що ефективність цих змін значною мірою залежить від інституційної спроможності контролюючих органів, якості аналітичних інструментів і професійної підготовки кадрів, а також від можливості держави забезпечити баланс між поси- ленням фіскального контролю та збереженням сприятливого й передбачуваного бізнес–середо- вища. Обмежена практика застосування попередніх узгоджень ціноутворення та дефіцит реле- вантних порівняльних даних є чинниками, що стримують повну реалізацію потенціалу стандартів BEPS в українських умовах. Перспективи подальших наукових досліджень необхідно пов’язувати з аналізом практики правозастосування норм трансфертного ціноутворення, оцінкою ефективнос- ті ризик–орієнтованих моделей податкового контролю та дослідженням можливостей розвитку інституту попередніх узгоджень ціноутворення в Україні. Важливим напрямом є також вивчення впливу цифровізації економіки на еволюцію трансфертного ціноутворення. The subject of the study is the implementation of the BEPS principles into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine. The purpose of the study is an in–depth analysis of the process of implementing the principles of the BEPS Action Plan into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine. Research methods. The article uses the dialectical method of scientific knowledge, the method of analysis and synthesis, the comparative method, and the method of data generalization. Results of the work. The article examines the process of implementing the principles of the BEPS Action Plan into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine in the context of globalization, the growing role of transnational corporations, and increased capital mobility. The institutional and regulatory prerequisites for the transformation of Ukrainian tax legislation in connection with joining the BEPS Inclusive Framework and harmonization with OECD recommendations are revealed. The evolution of the arm’s length principle in Ukrainian transfer pricing practice is analyzed, with a focus on deepening functional and comparative analysis, as well as on the priority of the economic substance of transactions over their legal form. Conclusions. The implementation of the BEPS Action Plan principles into the national model of state regulation of transfer pricing in Ukraine is systemic and multidimensional in nature and is accompanied by a change in the conceptual foundations of tax control. The study made it possible to comprehensively analyze the transformation of Ukrainian legislation and law enforcement practice in the direction of the priority of the economic substance of transactions over their formal and legal registration, strengthening the role of the arm’s length principle and deepening the methodology of functional and comparative analysis. As a result, transfer pricing is gradually becoming a tool for ensuring a fair distribution of the tax base in accordance with the real creation of economic value within transnational groups. The analysis of the implementation of actions 8–10 and action 13 of the BEPS Plan has shown a significant increase in the level of tax transparency, in particular through the introduction of a three–tiered documentation system and the development of a risk–based approach to tax control. At the same time, it was established that the effectiveness of these changes largely depends on the institutional capacity of regulatory authorities, the quality of analytical tools and professional training of personnel, as well as on the ability of the state to ensure a balance between strengthening fiscal control and maintaining a favorable and predictable business environment. The limited practice of applying advance pricing agreements and the lack of relevant comparative data remain factors that hinder the full realization of the potential of BEPS standards in Ukrainian conditions. The prospects for further scientific research should be linked to the analysis of the practice of applying transfer pricing rules, assessing the effectiveness of risk–based tax control models, and studying the possibilities of developing the institution of advance pricing agreements in Ukraine. An important direction is also the study of the impact of digitalization of the economy on the evolution of transfer pricing.

popup.nrat_date

2026-06-13