Реєстраційний номер
0825U003127, Дисертація доктора філософії
На здобуття
Доктор філософії
Дата захисту
09-09-2025
Статус
Наказ про видачу диплома
Назва роботи
Розвиток системи непрямого оподаткування як механізм забезпечення економічної безпеки України
Здобувач
Чирва Олександр Васильович,
Керівник Швабій Костянтин Іванович
Опонент Варналій Захарій Степанович
Опонент Пасічний Микола Дмитрович
Рецензент Іванишина Ольга Степанівна
Рецензент Лазебник Лариса Леонідівна
Установа, організація, у вченій раді якої відбудеться/відбувся захист
Державний податковий університет
Опис
У дисертації здійснено дослідження процесів еволюції системи непрямого оподаткування як невід’ємної складової економічної безпеки України показано, що макроекономічні умови характеризують не лише стан економічної безпеки держави, а також напряму впливають на податкові надходження та її податкову політику. На основі статистичного аналізу податкових даних доведено, що унікальна особливість вітчизняної системи непрямого оподаткування полягає у тому, що значна частина податкових надходжень формується за рахунок оподаткування імпорту, а результати аналізу більшості змін податкового законодавства під час воєнного стану свідчать про їх надмірну лібералізацію, оскільки вони не принесли бажаного регулюючого ефекту, а натомість створили загрози фіскальній безпеці держави та передумови для зловживань недобросовісними платниками податків. Показано, що для розвитку вітчизняної системи непрямого оподаткування велике значення мали дві події : 1) вступ України до СОТ; 2) підписання угоди про асоціацію з ЄС. Вони задають рамкові параметри подальшого розвитку вітчизняної системи непрямого оподаткування. Проаналізовано фіскальну ефективність непрямих податків і показано, що тенденції змін даного параметру для ПДВ та акцизного податку є різноспрямованими. На основі аналізу динаміки податкового розриву ПДВ зроблено висновок про стійку тенденцію його зменшення завдяки запровадженню системи електронного адміністрування в той час як зміни фіскальної ефективності акцизу не мають чіткого вираженого тренду щодо збільшення або зменшення і носять здебільшого кон’юнктурний характер. Шляхом доповнення методології International Tax Competitiveness Index, яка дозволяє оцінити конкурентоспроможність податкової системи, показано, що в Україні досить великим є рівень адміністративного навантаження на платників непрямих податків, зокрема, значні витрати праці і часу працівників вони здійснюють під час проведення процедур податкового комплаєнсу. Отримані результати аналізу дозволяють бачити переваги і слабкі місця вітчизняної системи непрямого оподаткування, які потрібно усувати у процесі її подальшого вдосконалення і приведення до оптимальних кондицій. Висновок ґрунтується також на оцінках рівня податкового комплаєнсу, що були зроблені Світовим банком та експертами ОЕСР.
У роботі визначено напрями подальшого розвитку системи непрямого оподаткування України для цілей економічної безпеки держави. Показано, що ключовими аспектами подальшої еволюції непрямих податків української системи оподаткування є імплементація норм і положень acquis communautaire ЄС, а також, як паралельні і комплементарні процеси, цифровізація процедур адміністрування податків, підвищення рівня податкової культури. Показано, що акцизне оподаткування частково узгоджено із законодавством ЄС (Директива Ради ЄС 2020/262), проте Україні необхідно продовжити роботу над структурою акцизів та над пільгами з ПДВ, щоб привести їх у відповідність до acquis communautaire. Потрібна подальша гармонізація щодо категорій тютюнових виробів та застосовних ставок акцизного збору відповідно до європейських податкових директив. Вдосконалення системи непрямого оподаткування за стандартами ЄС дозволяє забезпечити дотримання не лише вимог євроінтеграційного процесу, а також збільшує фіскальну ефективність непрямих податків, що важливо з огляду на необхідність забезпечення економічної безпеки держави. На основі моделі цифрової трансформації податкових адміністрацій Tax Administration 3.0 ОЕСР, яка враховує довгострокові тенденції розвитку цифрових технологій та їх вплив на зміну умов ведення фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання, розроблено пропозиції щодо подальших напрямів вдосконалення процедур адміністрування ПДВ та акцизного податку. Показано, що створення сучасного цифрового середовища адміністрування податків є одним із ключових факторів забезпечення економічної безпеки держави. На основі моделі цифрової трансформації податкових адміністрацій, зокрема Блоку 6 «Управління даними», розроблено нову концептуальну модель архітектури податкових даних і податкової метрики, що дозволяє в найбільш ефективний спосіб використовувати їх для аналізу та підтримки управлінських функцій в сфері податкової політики держави. Прикладним аспектом такої моделі є розроблені нові підходи прогнозування ключових макроекономічних параметрів економіки України – ВВП та кінцевих споживчих витрат населення - на основі аналізу динаміки податкових надходжень від сплати ПДВ на внутрішні товари і послуги та ПДВ на товари і послуги, що ввезені на територію України відповідно. Такий підхід дозволяє більш оперативним чином без втрати якості достовірності прогнозу передбачати траєкторію руху зазначених макроекономічних параметрів та динаміку вітчизняної економіки в цілому, що є важливим з огляду на необхідність впливу на соціально-економічну динаміку та забезпечення економічної безпеки держави.
Дата реєстрації
2025-07-23
Додано/оновлено в НРАТ
2025-07-23 / 2026-07-01
