Реєстраційний номер
2226U000148, Кваліфікаційні роботи здобувачів вищої освіти
Категорія
Магістерська робота
Назва роботи
Проблеми подвійного оподаткування в контексті обігу віртуальних активів
Автор
Абу Ель-Джадаіль Жасмін
Забара Ігор Миколайович
Дата публікації
01-01-2026
Постачальник інформації
Київський національний університет імені Тараса Шевченка
Першоджерело
https://ir.library.knu.ua/handle/15071834/37316
Видання
Київський національний університет імені Тараса Шевченка
Опис
«Проблеми подвійного оподаткування в контексті обігу віртуальних активів». Кваліфікаційна робота магістра. Київський національний університет імені Тараса Шевченка. Інститут міжнародних відносин, кафедра міжнародного права.
У магістерській кваліфікаційній роботі здійснено всебічне опрацювання правових проблем, що виникають у зв’язку з оподаткуванням транскордонного руху віртуальних активів, та сформульовано науково обґрунтовані рекомендації щодо вдосконалення відповідного регуляторного інструментарію. У межах першого змістового блоку охарактеризовано феномен віртуальних активів і простежено, як вибір тієї чи іншої моделі їх кваліфікації — «майно», «фінансовий інструмент», «нематеріальне благо» або «цифрова річ» — позначається на конфігурації податкових зобов’язань платника. Окремий пласт дослідження присвячено інституту усунення подвійного оподаткування у
міжнародному податковому праві, побудованому переважно на двосторонніх конвенціях за зразком Модельної конвенції ОЕСР; на основі критичної реконструкції цього інституту авторка показує, що його несучі припущення — ідентифіковність джерела доходу, однозначність кваліфікації операції та опосередкованість розрахунків через фінансових посередників — не витримують перевірки реальностями децентралізованих блокчейн-середовищ. У роботі ретельно типологізовано ситуації, у яких подвійне оподаткування
виникає саме у «крипто»-сегменті, — від майнінгу і стейкінгу до DeFi-операцій, аірдропів та хардфорків. Значну увагу приділено новітньому міжнародному регуляторному ландшафту: проаналізовано Рамку звітності ОЕСР щодо криптоактивів (CARF) у її взаємодії з оновленим Загальним стандартом звітності (CRS), а також європейський пакет правил — Регламент MiCA та Директиву DAC8. На підставі порівняння національних режимів США, Австралії, Німеччини, Португалії та Сальвадору продемонстровано, наскільки відмінними залишаються підходи окремих юрисдикцій навіть за умов їхньої формальної конвергенції. Самостійним предметом аналізу стало вітчизняне регулювання — статус Закону України «Про віртуальні активи» 2022 року, який досі не набув чинності, та законопроекту No 10225-д; у цьому контексті авторкою виокремлено низку специфічних ризиків подвійного оподаткування для українських платників: кваліфікаційні розбіжності з контрагентськими юрисдикціями, перешкоди для реалізації статті 13 Податкового кодексу України, відсутність конвенцій з юрисдикціями реєстрації провідних криптобірж та брак нормативного інструментарію для нових типів операцій.
Підсумком дослідження стало формулювання семи пропозицій de lege ferenda невідкладного, середньо- та довгострокового горизонтів, націлених на запобігання подвійному оподаткуванню при транскордонному обігу віртуальних активів і на узгодження українського податкового регулювання з acquis communautaire.
Додано/оновлено в НРАТ
2026-11-03
